Если Вы нечаянно кинули в бюджет больше, вернуть деньги не так-то просто. Налоговики считают, что крупные ошибочные суммы принадлежат им — деньги не вернут и не зачтут. Накануне уплаты налогов проверьте свои расчеты. Если есть переплата, учтите, какие зацепки сейчас используют инспекторы, чтобы вам ее не отдавать. В статье мы собрали рекомендации, как сохранить деньги.
Почти у всех бывают переплаты, но только четверть коллег всегда без проблем возвращает деньги на счет — показал опрос УНП. Чаще налоговики находят способы отказать. В одних случаях ситуацию можно исправить, в других компания навсегда потеряет деньги. В статье читайте, как предотвратить отказы налоговиков.
Принципиально не возвращают НДС
Закон позволяет возместить НДС, если вычеты превысили налог (п. 2 ст. 173 НК). Если компанию считают добросовестной, камералку проведут за месяц (письмо ФНС от 06.10.2020 № ЕД-20-15/129@). Срок по умолчанию — два месяца. Если налоговики заподозрят нарушения, то продлят камералку до трех месяцев (п. 2 ст. 88 НК).
Если заявляете возмещение, стоит подготовиться к спорам с инспекторами. В ФНС ожидают, что в 2021 году споров станет больше, из-за этого увеличивают штат управления досудебного урегулирования (см. статью по теме). Налоговики неохотно возвращают НДС, компаниям приходится его отвоевывать. Налоговики сообщили УНП, что у них есть негласные установки. Например, в столице одобряют возмещение свыше 3 млн руб. только после согласования с региональным управлением. А если сумма превышает 20 млн руб. — еще и пригласят на комиссию. При этом инспекторы считают: если декларацию подписал массовый директор или главбух, либо контрагент не отразил у себя операции — это достаточные причины отказа в возмещении (см. презентацию на полях).
В УФНС реагируют на возвраты НДС крайне негативно. Начальство вызывает инспекторов на ковер, лишает премий, отчитывает на совещаниях. Поэтому непросто вернуть налог, даже если у вас все прозрачно. Инспекторы просят «по-хорошему» отказаться от денег. Иначе закидывают требованиями и звонят с прямыми угрозами.
«Мы потеряли несколько миллионов рублей. Когда наша компания обратилась за возвратом НДС, меня позвали в инспекцию. Там предупредили: если не откажемся от затеи, в следующем месяце придет выездная проверка, сотрудники „не будут вылезать с допросов“ и т. д. Реальных поводов для таких действий у налоговиков не было, потом мы поняли, что они блефовали. Но тогда не стали спорить, чтобы не подвергать компанию опасности».
Чтобы помешать компании вернуть переплату, налоговики могут воплотить угрозы в жизнь. Они назначают ревизии, проверяют контрагентов, тянут время.
«Когда мы заявили возмещение, налоговики вызвали в инспекцию и прямым текстом сказали, что это не входит в планы ИФНС, возмещение портит статистику и они будут делать все, чтобы найти причины для отказа. Предложили и „мирный“ сценарий, при котором мы отказываемся от возмещения или разбиваем вычет на несколько периодов, хотя в нашем случае это было незаконно. От предложенных вариантов мы отказались. В итоге инспекторы разозлились, стали обвинять в нарушениях и выборе ненадежных контрагентов. Процесс длился год и сдвинулся лишь после нашей жалобы в УФНС. Но вернуть живые деньги мы все равно не смогли, НДС возместили с условием о зачете в счет будущих платежей».
Дарья Тюрина, главный бухгалтер, Санкт-Петербург
Возмещение любой суммы может стать поводом для разговора налоговиков с их руководством. Более того, как признались контролеры, зачастую начальство действует по «армейскому» принципу. Так, если инспектор без проблем одобрил миллионное возмещение и даже не попытался сохранить деньги в бюджете, вся ИФНС может попасть под раздачу.
«Не бывает такого, чтобы инспектор без боя вернул компании деньги, за это может прилететь всей налоговой, а то и управлению, если сумма крупная. Если деньги попали в бюджет, считайте, что это собственность государства, вернуть их шансов мало. Максимум, на что может рассчитывать организация, — зачесть средства в счет будущих налогов — так деньги останутся в бюджете, а значит, инспекция не окажется аутсайдером среди коллег по итогам периода. Иначе начальнику инспекции попадет за то, что его подчиненные недостаточно заботятся о бюджете. Крупная переплата -это всегда удача для ИФНС, ведь эти суммы тоже заходят в статистику и показывают „результативную деятельность“ инспекции».
Сотрудник ИФНС
Компаниям, которые планируют вернуть переплату, стоит основательно подготовиться к спорам. Предупредите руководителя, что инспекторы могут звонить и писать на личный номер телефона с просьбами, уговорами и угрозами. Стоит подготовить и проверить всю первичку по сделкам, убедиться, что компания не допускала оплошностей в отчетности даже по другим налогам. Есть риск, что инспекторы захотят проверить все налоги и взаимоотношения с контрагентами.
Если нет опыта в возмещении НДС, можно обратиться к услугам сторонних компаний. Коллеги поделились, что накануне отчетности им часто приходит реклама услуг по возмещению НДС: специалисты предлагают помощь с документами, досудебным и судебным обжалованием и т. д. Юристы, которым мы показали несколько ссылок с такой рекламой, считают, что услугами можно пользоваться, это обычный легальный консалтинг. Но прежде чем заключать договор, стоит проверить отзывы коллег, убедиться, что фирма имеет положительный опыт споров с налоговиками.
Компании, которые добились возмещения в инспекции, могут столкнуться с еще одним препятствием, на этот раз со стороны правоохранителей. Если они инициируют дело за мошенничество по статье 159 УК, организация может потерять деньги.
2
Когда инспекторы соглашаются вернуть компании переплату, они составляют заявку на возврат в казначейство. На этом ответственность инспекторов заканчивается. Но если силовики обвинят в незаконном возмещении, они изымут заявку.
Требовать возмещения от инспекторов в таком случае бессмысленно, они правильно взаимодействовали с казначейством (определение Верховного суда от 30.12.2019 № 307-ЭС19-24657).
Некоторые юристы, считают — при обвинении в мошенничестве стоит обратиться к правоохранителям с ходатайством о возврате заявки. Тогда казначеи возобновят процедуру. Но даже в этом случае не факт, что организация сможет распоряжаться средствами. Обычно правоохранители подключаются именно по инициативе инспекторов. Даже если деньги вернут, контролеры затем могут запустить проверку, выемку и т. д.
Заворачивают неправильное заявление
Как сообщили налоговики, организации нередко допускают в заявлениях ошибки и опечатки, которые могут помешать возврату. Мы выяснили, что предусмотреть, чтобы заявление приняли с первого раза.
Форму заявления ФНС утвердила приказом от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. Заполняйте заявление отдельно по каждому виду налога и периоду. Отразите в документе тип переплаты — излишне уплаченная, излишне взысканная сумма или НДС к возмещению. Напишите точную сумму, сведения о компании и реквизиты счета, куда нужно перечислять деньги.
Отразите сведения о компании: ИНН, КПП, наименование. С этими данными проблем не возникает. По словам инспекторов, чаще всего ошибки допускают в полях «Налоговый период», а также «Сведения о счете». Из-за опечатки в этих данных компания может не получить свои деньги. При возврате переплаты по налогу в строке «Статус плательщика» укажите 1 или 4 — налогоплательщик или налоговый агент соответственно.
Отметьте статью, на основании которой оформляете возврат: статья 78 НК — возврат излишне уплаченного налога, пеней или штрафов; статья 176 НК — возмещение НДС, статья 203 НК — возврат акциза.
Также напишите размер и вид платежа: 1 — налог, 4 — пени, 5 — штраф. В строке «Налоговый период» покажите, когда допустили переплату. Период обозначают кодом, который состоит из трех частей:
- налоговый период (МС — месяц, КВ — квартал, ПЛ — полугодие, ГД — год);
- порядковый номер периода (для МС принимает значения от 01 до 12;
для КВ — 01–04;
для ПЛ — 01–02,
для ГД — 00); - год — четырехзначное число.
В разделе «Сведения о счете» отразите данные для перевода денег — наименование банка, реквизиты и вид счета. Как заполнять заявление на возврат излишне уплаченного налога, мы показали в образцах справа.
Направляйте заявление до крайнего срока, чтобы успеть исправить возможные ошибки. Иначе придется подавать повторное заявление, а срок к тому времени может уже пройти. Мы спросили инспекторов: можно ли сразу с декларацией на возмещение подать и заявление. Ответы — в видеосюжете.
Даже если компания согласна оставить деньги в бюджете и не требует возврата, у нее могут возникнуть проблемы. Об этом читайте в статье по теме.
Фрагмент заявления о возврате
Обвиняют в обналичке
Если переплатить подозрительно большую сумму, инспекторы не считают ее налогом, не возвращают и не засчитывают. Это показывают недавние судебные решения, которые удивили юристов. Например, один предприниматель переплатил 483 тыс. руб. налога по патенту, а потом потребовал вернуть. Налоговики не стали этого делать, потому что бизнесмен действовал подозрительно. Региональные подразделения Росфинмониторинга и ЦБ подтвердили, что операция похожа на попытку обнала.
Даже через суд предпринимателю не удалось вернуть собственные деньги. Судьи учли, что переплата в 50 раз превышает налог. При этом у бизнесмена было 28 расчетных счетов. Отправил деньги он с одного счета, а получить возврат хотел на другой (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 29.09.2020 № Ф09-5448/20). Все это странно, но НК не дает права по таким причинам оставлять деньги в бюджете. Многие из юристов с решением не согласны.
«Предполагаю, что у предпринимателя возникли проблемы с банком. Возможно, он заблокировал счет на основании закона о легализации и готов был отдать деньги только с уплатой комиссии с заградительным тарифом. Предприниматель мог решить: отправлю деньги на уплату налогов, банк такое не может не исполнить, а потом подам заявление о возврате. Очевидно, что такие операции не связаны с намерением уплатить налоги, однако и деньги эти принадлежат предпринимателю. Он должен получить назад сумму, которая попала в бюджет по неизвестной причине».
Формально все условия для возврата соблюдены. НК не содержит положений, которые бы позволяли налоговой инспекции определять действительный смысл платежа. Росфинмониторинг сообщает о сомнительных операциях налоговикам. Они в свою очередь могут провести выездную проверку. Но отказ от возврата налога незаконный. Предприниматель должен был получить деньги на счет. Дальше банк вправе был заблокировать счет, тогда мог возникнуть спор, но не в рамках налогового законодательства.
В судебной практике встречаются похожие дела (например, постановление Арбитражного суда Московского округа от 11.11.2020 № Ф05-17762/2020). Судьи поддерживают налоговиков. Некоторые юристы с ними согласны.
«Позицию суда считаю правильной. Суды вправе оценивать поведение налогоплательщиков на предмет возможного злоупотребления правом. В данном случае видны явные признаки злоупотребления. Похожий пример — постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 31.07.2017 № Ф07-6997/2017».
Михаил Мухин, президент ООО «Центр финансовых экспертиз», действительный государственный советник РФ 3-го класса
Избегайте больших переплат. Например, компании отправляют в бюджет все деньги со счета перед отзывом лицензии у банка. Инспекторы считают, что такое перечисление не связано с уплатой налогов.
«Рекомендация — не направлять деньги в бюджет в отрыве от реальных налоговых обязательств. Такая „переплата“ всегда воспринималась налоговиками и судьями не как налог, а как иная сумма».
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
Если деньги уже застряли в бюджете, можно попробовать взыскать их на основании ГК.
«Предприниматель не стал обращаться с иском к бюджету о возврате неосновательного обогащения по статье 1102 ГК. Хотя такая возможность есть. Ведь суд признал только одно, что платеж был не налоговый, его нельзя вернуть на основании статьи 78 НК. Значит, надо использовать другие нормы. А ответчиком указывать не только инспекцию, но и финансовый орган. Ведь инспекция — не собственник бюджетных денег».
Сергей Рюмин, управляющий партнер ООО КАФ «ИНВЕСТ-АУДИТ»
Успех в споре не гарантирован. Не стоит пытаться перегнать деньги на другой счет через бюджет. С банком можно спорить о размере комиссии за перевод денег (см. статью по теме). А в бюджете может пропасть вся сумма.
Не видят переплату
Налоговики не отдадут переплату, если не отразить ее в отчетности. В этом случае инспекция не может зафиксировать факт переплаты.
Иногда контролеры настаивают на уточненке и требуют доплатить налоги. Если согласитесь, а потом засомневаетесь и решите вернуть первоначальный вариант, потребуется еще одна корректировка. Иначе налоговики откажут в возврате (определение Верховного суда от 19.06.2020 № 308-ЭС20-9513).
Есть исключение — уточненка не потребуется, когда переплату выявили на выездной проверке. По ее итогу налоговики обязаны зачесть излишние суммы в счет недоимки (п. 20 постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57).
Вместе с декларацией, где показываете переплату, можно подать заявление на возврат. УНП опросила инспекторов, большинство из них готовы принять заявление одновременно с отчетностью. При этом они уточняют, что поступление денег это не ускорит, и возврат оформят лишь после камералки. Есть вероятность, что программа не сразу увидит переплату и сформирует отказ по заявлению. Тогда продублируйте его позже, например, через неделю.
Ссылаются на пропуск срока
Компания вправе потребовать вернуть налог в течение трех лет после того, как его заплатила (п. 7 ст. 78 НК). Возникают споры, с какой даты считать срок. Суды пришли к тому, что отправной точкой нельзя считать дату акта сверки, из которого стало известно о переплате (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 12.04.2019 № Ф06-45362/2019). Контролеры доказывают, что компании известно о переплате до сверки (определение Верховного суда от 14.04.2020 № 309-ЭС20-3776).
Юристы рассказали УНП о частых спорах с возвратом излишне уплаченного налога при дроблении бизнеса. Если налоговики докажут схему, то старую переплату компания скорее всего потеряет. Суды соглашаются, что компания знает о переплате в то время, когда незаконно применяет спецрежим и перечисляет налог (определение Верховного суда от 07.11.2019 № 301-ЭС19-20408). С этого момента считают три года. К тому времени, когда компанию переводят на общий режим, срок может уже истечь. Как отбиться от обвинений в дроблении, читайте в статье по теме.
Чтобы не доказывать свое право на возврат или зачет на грани трехлетнего срока, регулярно сверяйтесь. Налоговики должны уведомлять о переплате в течение 10 рабочих дней после того, как ее обнаружат (п. 3 ст. 78 НК). Но инспекторы пренебрегают этой обязанностью, ведь от переплаты бюджет не страдает. Поэтому за деньгами компаниям надо следить самостоятельно.
«Налоговики обязаны уведомлять не только о задолженностях, но и о переплатах. На практике о переплатах не сообщают никогда. Остается только самостоятельно регулярно отслеживать».
Оксана Бейкун, главный бухгалтер, г. Краснодар
Лучше написать заявление и распорядиться переплатой, а не ждать автоматического зачета. Не факт, что инспекторы вовремя направят ее в счет недоимки. Тогда возможна блокировка
