Вопросы:
Здравствуйте. Уведомление по страховым взносам с заработной платы за декабрь в декабре не подается? Начисление только при подаче расчета в январе произойдет?
Какого числа нужно подать уведомление по страховым взносам, если зарплата за декабрь будет выплачена 28-29 декабря?
Ответ:
Уведомление об исчисленных суммах подается только по налогам и страховым взносам, по которым декларация (расчет) предоставляется позже, чем срок их уплаты.
Обязанность по представлению уведомлений об исчисленных суммах страховых взносов за последний месяц отчетного (расчетного) периода отсутствует, поскольку срок представления в инспекцию расчета по страховым взносам совпадает со сроком подачи уведомления.
Срок представления расчета по страховым взносам за 12 месяцев 2023 – 25.01.2024, срок уплаты исчисленных сумм страховых взносов — 29.01.2024.
Однако, с 1 октября 2023 года вступила в действие норма, предусмотренная п. 9 ст. 78 НК РФ, позволяющая до наступления установленного срока уплаты страховых взносов положительное сальдо ЕНС засчитывать в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов сразу после поступления уведомления. То есть, суммы страховых взносов распределяются в бюджеты государственных внебюджетных фондов по факту представления уведомлений. Возможность осуществить зачет положительного сальдо в счет предстоящей обязанности по уплате является правом налогоплательщика.
Таким образом в случае досрочной уплаты страховых взносов за декабрь и их зачета в 2023 году налогоплательщик имеет право подать Уведомление в декабре с кодом отчетного периода 34/03 или МС.12.2023 при уплате платежными распоряжениями со статусом «02».
Вопрос:
Заработная плата 29.12.2023. Не удержим НДФЛ за питание 29.12. Надо подавать уведомление в налоговую инспекцию?
Ответ:
Если в течение календарного года налоговый агент не смог удержать НДФЛ, об этом нужно сообщить физлицу и в налоговую инспекцию. Сообщение подаётся в виде справки в составе расчёта по форме 6-НДФЛ (п. 2 Приказа ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ п.1.18 Порядка заполнения расчёта 6-НДФЛ. Срок сообщения не позднее 25 февраля года, следующего за годом выплаты дохода, налог, с которого не удержан (п. 5 ст. 226, ст. 216 НК РФ).
Вопрос:
На 29.12 в уплату НДФЛ должны попасть промежуточные выплаты и аванс?
Ответ: Выплаты, произведенные в декабре 2023 должны быть отражены в уведомлениях : за период с 23.11.23 по 22.12.23 по сроку не позднее 25.12.23, с перечислением соответствующих платежей в качестве ЕНП не позднее 26.12.23, а за период с 23.12.23 по 31.12.23 по сроку не позднее 29.12.23 с последующим перечислением не позднее 29.12.23
Вопрос: А как быть с НДФЛ, когда несвоевременная уплата, штраф 20%. Раньше платили вначале НДФЛ, потом остальное, когда денег не хватало. Как теперь?
Ответ:
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, распределяется в следующей последовательности:
1. Недоимка по ндфл, начиная с наиболее раннего момента её возникновения;
2. НДФЛ с момента возникновения обязанностей по перечислению налоговым агентом;
3. Недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам, начиная с наиболее раннего момента её возникновения
4. Иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы — с момента возникновения обязанностей по их уплате;
5. Пени;
6. Проценты;
7. Штрафы.
Главный государственный налоговый инспектор отдела расчетов с бюджетом Коростелева Елена Александровна